حد التسجيل في ضريبة القيمة المضافة بالإمارات: 375,000

لدى دولة الإمارات حدّان للتسجيل في ضريبة القيمة المضافة: 375,000 درهم للتسجيل الإلزامي و187,500 درهم للتسجيل الاختياري. ويحدّدهما قرار مجلس الوزراء رقم 52 لسنة 2017 بشأن اللائحة التنفيذية لقانون ضريبة القيمة المضافة (المادتان 7 و8)، ولم يتغيّرا منذ بدء تطبيق الضريبة في 1 يناير 2018، وما زالا ساريين حتى أكتوبر 2026. لكن ما يوقع الشركات في الخطأ ليس الرقم نفسه، بل طريقة قياسه: اختبار رجعي على 12 شهراً متحركة، واختبار مستقبلي منفصل على 30 يوماً.

حدّا التسجيل

يستخدم القانون لفظ التجاوز، أي أن الالتزام ينشأ عند تخطّي الرقم لا عند بلوغه. والأرقام المعنية هي قيمة التوريدات من النشاط الخاضع للضريبة دون احتساب الضريبة، وليست الأرباح، وليست مبالغ تدخل الحساب البنكي ولا علاقة لها بالمبيعات.

تنطبق هذه الحدود على المنشآت التي لها مكان إقامة في الدولة. أما المنشأة غير المقيمة فلا حدّ لها أصلاً: إذ توجب المادة 13(2) من قانون ضريبة القيمة المضافة تسجيلها فور قيامها بتوريدات خاضعة للضريبة داخل الدولة إذا لم يكن هناك شخص آخر ملزم باحتساب الضريبة عنها. وهذا يعني عملياً البيع للمستهلكين أو للعملاء غير المسجلين في الإمارات، لأن العميل المسجّل الذي يستورد خدمات يحتسب الضريبة بنفسه عادةً وفق آلية الاحتساب العكسي.

حساب الـ12 شهراً المتحركة واختبار الـ30 يوماً القادمة

لا يعتمد الاختبار الرجعي على سنتكم المالية ولا على السنة الميلادية. ففي نهاية كل شهر تجمعون التوريدات الخاضعة للضريبة والواردات لذلك الشهر وللأشهر الـ11 التي سبقته، ومع دخول كل شهر جديد يخرج أقدم شهر من الحساب.

مثال تطبيقي: الاختبار الرجعي

شركة تجارية في دبي أصدرت فواتير بقيمة 25,000 درهم شهرياً من يناير إلى أكتوبر 2025، و30,000 درهم في كلٍّ من نوفمبر وديسمبر 2025. فيكون مجموعها المتحرك في 31 ديسمبر 2025 هو 310,000 درهم، أي دون الحد الإلزامي. ثم نمت المبيعات في 2026 على النحو التالي:

شهرياً: المجموع المتحرك السابق + مبيعات الشهر الحالي - مبيعات الشهر نفسه من العام الماضي. تجاوز مجموع يونيو 375,000 AED، فيجب تقديم الطلب بحلول 30 يوليو 2026. وبموجب المادة 7(4) يسري التسجيل من 1 يوليو 2026 سواء قُدّم الطلب في موعده أم لا، وتخضع هذه المبيعات للنسبة الأساسية 5%. وكان التسجيل الاختياري متاحاً قبل ذلك.

مثال تطبيقي: اختبار الـ30 يوماً القادمة

مقاول تجهيزات داخلية بلغت فواتيره 150,000 درهم خلال الأشهر الـ12 الماضية. وفي 10 مارس 2026 وقّع عقداً بقيمة 400,000 درهم يُنجَز ويُفوتَر بحلول 5 أبريل. التوريدات المتوقعة خلال الـ30 يوماً القادمة وحدها تتجاوز 375,000 درهم، فينشأ الالتزام فوراً، دون انتظار أن يلحق المجموع الرجعي بالحد. ووفق المادة 7(5) يسري التسجيل من تاريخ قيام أسباب معقولة لتوقّع التجاوز (هنا 10 مارس)، ويُستحق تقديم الطلب خلال 30 يوماً أي بحلول 9 أبريل. ولا أثر لمبيعات الـ150,000 درهم السابقة في هذا الاختبار، فالعبرة بنافذة الـ30 يوماً.

ما الذي يُحتسب ضمن التوريدات الخاضعة للضريبة والواردات

تحدّد المادة 19 من قانون ضريبة القيمة المضافة ما يدخل في حساب الحد، وتستبعد المادة 20 الأصول الرأسمالية. ويلخّص الجدول التالي البنود التي يكثر فيها الخطأ.

مثال. شركة استشارات في دبي حققت أتعاباً محلية بقيمة 300,000 درهم خلال الأشهر الـ12 الماضية، وهذا وحده دون الحد. لكنها فوترت أيضاً 50,000 درهم لعميل في لندن (تصدير خدمات خاضع لنسبة الصفر متى استوفيت الشروط)، ودفعت 40,000 درهم لمستقلين في الخارج (خدمات مستوردة). المجموع 300,000 + 50,000 + 40,000 = 390,000 درهم، فالتسجيل إلزامي. وخلال الفترة نفسها باعت سيارة قديمة للشركة بمبلغ 30,000 درهم، لكن هذا البيع مستبعد بموجب المادة 20.

التسجيل الاختياري على أساس المصروفات (للشركات الناشئة)

تتيح المادة 17 التسجيل الاختياري إذا تجاوزت التوريدات أو المصروفات الخاضعة للضريبة 187,500 AED خلال الأشهر الـ12 السابقة، أو ستتجاوزها خلال الـ30 يوماً القادمة. وتعرّف المادة 8(5) المصروفات المؤهلة بأنها مصروفات خاضعة للنسبة الأساسية يتكبّدها مقيم في الإمارات داخل الدولة. ويجب إثبات ممارسة نشاط تجاري في الدولة؛ ولا يُشترط وجود إيرادات.

مثال. شركة تجارة إلكترونية ناشئة لم تحقق إيرادات أنفقت 210,000 AED دون الضريبة لدى موردين في الدولة على المعدات والتجهيزات والتسويق خلال ثمانية أشهر، بضريبة قدرها 10,500 AED. فتتأهل على أساس المصروفات. وتطلب الهيئة خمس فواتير ضريبية على الأقل تتجاوز قيمتها الإجمالية الحد؛ وللطلب المبني على توقعات يلزم تقديم عقود أو أوامر شراء موقّعة. وتتيح المادة 56 استرداد ضريبة المدخلات المؤهلة قبل التسجيل في الإقرار الأول وفق الشروط. وتُستبعد الخدمات المستلمة قبل أكثر من خمس سنوات والجزء المستهلك من الأصول الرأسمالية، لذا قد يقل الاسترداد عن 10,500 AED.

• المزايا: استرداد ضريبة المدخلات المؤهلة، ورقم تسجيل ضريبي لفواتير العملاء من الشركات، والاستعداد قبل بلوغ المبيعات 375,000 AED.
• العيوب: يجب فرض 5% على المبيعات، وهذا مكلف إذا كان عملاؤكم مستهلكين أو جهات لا تسترد الضريبة. كما يجب تقديم الإقرارات حتى دون مبيعات، وتنطبق الغرامات كاملة، ولا يجوز إلغاء التسجيل خلال 12 شهراً (المادة 23).

المستندات وخطوات التسجيل عبر EmaraTax

التسجيل مجاني ويتم عبر منصة EmaraTax التابعة للهيئة الاتحادية للضرائب (FTA). وتقدّر بطاقة الخدمة لدى الهيئة (آخر تحديث أغسطس 2026) نحو 45 دقيقة لتقديم الطلب، وحتى 20 يوم عمل لمعالجة الطلب المكتمل. وتختلف المستندات بحسب الشكل القانوني، لكنها تشمل عادةً:

• شهادة التأسيس أو عقد التأسيس أو اتفاقية الشراكة (حسب الحال).
• رخصة تجارية سارية مع رخص الفروع، وشهادة السجل التجاري أو ما يعادلها.
• نسخ الهوية الإماراتية وجوازات السفر للملاك والمفوّضين بالتوقيع.
• وكالة للمفوّض بالتوقيع إذا لم يكن اسم المدير وارداً في عقد التأسيس.
• خطاب إقرار موقّع ومختوم يبيّن إجمالي التوريدات الخاضعة للضريبة والمبيعات الشهرية منذ التأسيس حتى تاريخ الطلب، وتنشر الهيئة نموذجاً لخطاب إقرار المبيعات.
• مستندات داعمة: فواتير وأوامر شراء وعقود وعقود إيجار، ولطلبات التسجيل على أساس المصروفات خمس فواتير ضريبية على الأقل.
• البيانات الجمركية إن كنتم تستوردون، وخطاب من البنك اختيارياً (يجب أن يكون الحساب باسم الشركة للأشخاص الاعتباريين).

1. 1جهّزوا أرقامكم شهراً بشهراستخرجوا من دفاتركم مبيعات 12 شهراً والواردات و(للتسجيل الاختياري) المصروفات الخاضعة للضريبة، وحدّدوا الشهر الذي تجاوزتم فيه الحد لأنه يحدّد تاريخ سريان التسجيل.
2. 2أنشئوا حساب EmaraTax وملف الشخص الخاضع للضريبةسجّلوا عبر موقع الهيئة وفعّلوا الحساب، ثم أنشئوا ملفاً جديداً للشخص الخاضع للضريبة باسم المنشأة.
3. 3ابدؤوا طلب التسجيل في ضريبة القيمة المضافةافتحوا حساب الشخص الخاضع للضريبة واضغطوا على تسجيل ضمن ضريبة القيمة المضافة، ثم اختاروا التسجيل الإلزامي أو الاختياري وأكملوا أقسام بيانات المنشأة والتواصل والنشاط والحساب البنكي.
4. 4أدخلوا بيانات المبيعاتأدخلوا أرقام الأشهر الـ12 الماضية والتوريدات المتوقعة خلال الـ30 يوماً القادمة، ويجب أن تطابق خطاب الإقرار ودفاتركم.
5. 5ارفعوا المستندات وقدّموا الطلبارفعوا الملفات بصيغة PDF (حتى 15 ميغابايت لكل ملف)، وتأكدوا من تطابق الاسم القانوني ورقم الرخصة والأرقام في جميع المستندات، فأي تعارض يستدعي الاستفسارات ويؤخّر الطلب.
6. 6ردّوا على استفسارات الهيئة واستلموا رقم التسجيلردّوا بسرعة إذا طلبت الهيئة معلومات إضافية. وبعد الموافقة تظهر الشهادة ورقم التسجيل الضريبي (TRN) في لوحة حسابكم على EmaraTax.

غرامة التأخر في التسجيل

تجاوز مهلة تقديم الطلب يكلّف 10,000 AED بموجب البند 3 من الجدول 1 في قرار مجلس الوزراء رقم 40 لسنة 2017 المعدّل بقرار رقم 129 لسنة 2025 والساري منذ 14 أبريل 2026. وللهيئة أن تسجّلكم بأثر رجعي وفق المادة 7 من اللائحة التنفيذية، فتكون الضريبة مستحقة من تاريخ السريان ولو لم تُحصَّل من العملاء.

مثال. يسري تسجيل الشركة السابقة من 1 يوليو لكنها تتقدّم متأخرة. لنفترض أن مبيعاتها الخاضعة للنسبة الأساسية من يوليو إلى سبتمبر بلغت 46,000 + 48,000 + 50,000 = 144,000 AED دون الضريبة، وأن العقود تسمح بإضافتها إلى السعر. ضريبة المخرجات 7,200 AED. أما إذا كانت الأسعار المتفق عليها شاملةً الضريبة، فيكون مكوّن الضريبة 144,000 x 5/105 = 6,857.14 AED. وقدرة الشركة على تحصيلها من العملاء تتوقف على العقود، لا على الموافقة على التسجيل.

إذا تبيّن لكم أنكم متأخرون بالفعل، فسجّلوا فوراً. فالغرامة ثابتة، أما الضريبة غير المحصّلة وغرامات التأخر في السداد فتزداد مع كل شهر انتظار.

بعد التسجيل: الإقرارات والفواتير والسجلات

• الفترات الضريبية. ربع سنوية افتراضياً إذا كانت المبيعات السنوية أقل من 150 مليون درهم، وشهرية عند 150 مليون درهم فأكثر، وللهيئة أن تحدّد فترة مختلفة. ويُستحق الإقرار والسداد خلال 28 يوماً من نهاية الفترة، فالربع المنتهي في 30 سبتمبر يُستحق بحلول 28 أكتوبر.
• الفواتير الضريبية. تُصدر خلال 14 يوماً من التوريد مع إظهار رقم التسجيل الضريبي. ويجب أن تشمل الأسعار المعلنة للعملاء الضريبة، وغرامة عدم عرض الأسعار شاملةً الضريبة 5,000 درهم.
• السجلات. احتفظوا بها خمس سنوات على الأقل من نهاية الفترة الضريبية، ومدة أطول للعقارات. وغرامة الإخلال بمسك السجلات 10,000 درهم، أو 20,000 درهم عند التكرار.
• إلغاء التسجيل. يُقدَّم الطلب خلال 20 يوم عمل عند تحقق الشروط القانونية: التوقف عن التوريدات الخاضعة للضريبة وعدم توقعها خلال الـ12 شهراً القادمة، أو انخفاض التوريدات والمصروفات الخاضعة للضريبة عن 187,500 AED خلال 12 شهراً دون توقع تجاوز الحد خلال الـ30 يوماً القادمة. تلزم موافقة الهيئة. وغرامة الطلب المتأخر 1,000 AED شهرياً بحد أقصى 10,000 AED.

تتطلب ضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات تسجيلين مستقلين عبر EmaraTax. راجعوا دليل موعد التسجيل في ضريبة الشركات لمعرفة الجدول الآخر.

تغييرات 2026 التي تمسّ المسجّلين الجدد

مهلة السنوات الخمس تهمّ أكثر ما تهمّ الشركات الناشئة ذات المصروفات المرتفعة التي تسجّل اختيارياً: فإذا كانت إقراراتكم تُظهر مبالغ مستردة شهراً بعد شهر، فاطلبوا استردادها بدلاً من تركها تتراكم. وإذا أردتم من يُجري اختبار الحد على دفاتركم ويتولى التسجيل، فإن فريق ضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات لدينا يقدّم ذلك للشركات في الإمارات وللملاك في الخارج.