Making Tax Digital لضريبة الدخل: الحدود والمواعيد

يُطبَّق نظام Making Tax Digital (MTD) لضريبة الدخل منذ 6 أبريل 2026. ويغيّر النظام طريقة احتفاظ العاملين لحسابهم الخاص والمؤجرين بسجلاتهم وطريقة إبلاغهم مصلحة الضرائب البريطانية (HMRC). دخلت المجموعة الأولى بدخل يزيد على 50,000 جنيه إسترليني، وتبدأ المجموعة التالية (أكثر من 30,000 جنيه) في 6 أبريل 2027، وتحدّد HMRC أفرادها من إقرارات 2025-26 التي تُقدَّم الآن. يعرض هذا الدليل الحدود والمواعيد وقواعد الغرامات كما هي في أكتوبر 2026 استنادًا إلى إرشادات HMRC على موقع gov.uk، ويتناول وضع البريطانيين المغتربين وغيرهم من المؤجرين في الخارج ممن لديهم دخل إيجار في المملكة المتحدة.

ما هو نظام MTD لضريبة الدخل

في ظل هذا النظام تحتفظ بسجلات رقمية لإيرادات ومصروفات عملك الحر وعقاراتك في برنامج معترف به من HMRC. وكل ثلاثة أشهر ترسل إلى HMRC ملخصًا من هذا البرنامج، وبعد انتهاء السنة تقدّم إقرارك الضريبي عبر البرنامج نفسه أو منتج مرتبط به. ويبقى نظام التقييم الذاتي (Self Assessment) قائمًا، ويبقى موعد 31 يناير للتقديم والسداد دون تغيير. الذي يتغيّر هو طريقة مسك السجلات والتقارير الإضافية خلال السنة.

ينطبق النظام على الأفراد المسجلين في التقييم الذاتي ممن لديهم دخل من عمل حر أو عقارات أو كليهما يتجاوز الحد المقرر. أما شركات الأشخاص (Partnerships) فليست مشمولة بعد، وتقول HMRC إنها ستعلن جدولها لاحقًا. وذكرت HMRC في 23 يوليو 2026 أن أكثر من 864,000 من العاملين لحسابهم الخاص والمؤجرين كانوا ضمن نطاق السنة الأولى.

الحدود ومواعيد البدء

يعتمد الاختبار على الدخل المؤهل: مجموع دخلك من العمل الحر والعقارات قبل المصروفات (أي الإيرادات الإجمالية)، كما يظهر في إقرار السنة السابقة المعنية. وتنظر HMRC في إقرار السنة الواقعة قبل موعد البدء بسنتين، فدخل 2025-26 (الذي يُقدَّم إقراره بحلول 31 يناير 2027) هو ما يحدد من يبدأ في أبريل 2027.

ولأن الاختبار يقوم على الدخل الإجمالي، قد يدخل النظام مؤجرٌ أرباحه متواضعة. خذ مثالًا مؤجرًا بلغ إيجاره في المملكة المتحدة عن 2025-26 مبلغ 34,000 جنيه، وتكاليفه من فوائد الرهن والإصلاحات وأتعاب الوكيل 12,000 جنيه. ربحه 22,000 جنيه، لكن دخله المؤهل 34,000 جنيه، أي أكثر من 30,000، فيسري عليه النظام اعتبارًا من 6 أبريل 2027.

وتُجمع مصادر الدخل معًا. ففي مثال HMRC نفسها، إيجار بقيمة 25,000 جنيه مع دخل عمل حر بقيمة 27,000 جنيه يعطي دخلًا مؤهلًا قدره 52,000 جنيه. أما من لديه إيرادات عمل حر بقيمة 18,000 جنيه وإيجار بقيمة 9,000 جنيه (27,000 جنيه إجمالًا) في 2025-26 فلا يبلغ حد أبريل 2027. لكن إن تجاوز مجموعه في 2026-27 مبلغ 20,000 جنيه، يبدأ النظام في 6 أبريل 2028.

• العقار المملوك على الشيوع: تُحتسب حصتك فقط. إيجار قدره 50,000 جنيه مقسوم بالتساوي يعطي كل مالك 25,000 جنيه.
• ما لا يُحتسب: دخل الوظيفة (PAYE)، وحصتك من أرباح شركة أشخاص، وتوزيعات الأرباح (بما فيها من شركتك الخاصة)، ومعاش الدولة، والمعاشات الخاصة.
• المسجَّل في ضريبة القيمة المضافة على الأساس النقدي: إذا صرّحت بإيراداتك شاملة ضريبة القيمة المضافة، تُحتسب الضريبة ضمن الدخل المؤهل.
• السنة الأولى القصيرة: تحوّل HMRC دخل العامل لحسابه الخاص إلى ما يعادل سنة كاملة، فستة أشهر من النشاط يتضاعف دخلها. أما المؤجرون فعليهم إجراء هذا الاحتساب بأنفسهم.

التحديثات الربعية والإقرار الختامي

التحديث الربعي مجموعةٌ من الإجماليات حسب الفئة (مثل الإيجار والإصلاحات والسفر). وهو ليس إقرارًا ضريبيًا، ولا تحتاج إلى إجراء تسويات محاسبية أو ضريبية قبل إرساله. وكل تحديث تراكمي يغطي الفترة من بداية السنة الضريبية حتى نهاية الربع، لذلك يكفي لتصحيح ربع سابق أن تعدّل السجلات وترسل التحديث التالي. ويجب إرسال تحديث لكل نشاط حر ولكل نشاط عقاري، حتى لو لم يكن هناك دخل أو إنفاق في الفترة.

تناسب الفترات التقويمية الأنشطة التي تنتهي سنتها المحاسبية في 31 مارس. ويجب اختيارها في البرنامج قبل أول تحديث، ولا يمكن تغييرها خلال السنة بعد إرسال أي تحديث. ويمكنك الإرسال في أي وقت بعد انتهاء الفترة، أو قبل نهايتها بما يصل إلى 10 أيام إذا لم تتوقع معاملات أخرى.

1. 1سجّل أولًا بأولأدخل كل بند دخل أو مصروف في البرنامج (المبلغ والتاريخ والفئة) على مدار الربع.
2. 2أرسل أربعة تحديثات ربعيةراجع الإجماليات التي يُنتجها البرنامج وأرسلها بحلول 7 أغسطس و7 نوفمبر و7 فبراير و7 مايو. وبعد كل تحديث يمكنك الاطلاع على تقدير لفاتورتك الضريبية.
3. 3صحّح السنة وأقفلهاإذا تغيّرت السجلات بعد التحديث الرابع، أعد إرساله. ثم أجرِ تسويات نهاية السنة مثل المصروفات غير المسموح بها وبدلات رأس المال والمصروفات المبسطة.
4. 4قدّم الإقرار عبر البرنامجأضف الدخل الآخر (الوظيفة وتوزيعات الأرباح والمدخرات وحصة شركة الأشخاص) وقدّم الإقرار بحلول 31 يناير التالي لنهاية السنة الضريبية. وهذه هي الخطوة التي تسميها الإرشادات القديمة «الإقرار الختامي» (final declaration). وسدّد أي ضريبة مستحقة في الموعد نفسه.

الإعفاءات

إذا كنت معفى، تواصل تقديم إقرار التقييم الذاتي المعتاد. بعض الإعفاءات تلقائي يستند إلى ما لدى HMRC من بيانات، وبعضها يتطلب تقديم طلب. وتفرّق HMRC أيضًا بين الإعفاءات الدائمة والإعفاءات المؤقتة التي تستمر حتى أبريل 2027 على الأقل.

لن تقبل HMRC طلب الاستبعاد الرقمي إذا كان سببه الوحيد أنك كنت تقدّم إقرارًا ورقيًا، أو أنك غير معتاد على البرامج المحاسبية، أو أن سجلاتك قليلة، أو ما يترتب من وقت أو تكلفة إضافية.

المغتربون والمؤجرون غير المقيمين: هل يشملكم النظام؟

هذا سؤال مهم للبريطانيين المقيمين في الخليج الذين ما زالوا يؤجرون عقارًا في المملكة المتحدة. وتجيب عنه إرشادات HMRC في شقّين: ما الذي يُحتسب ضمن دخلك المؤهل، وإعفاء مؤقت.

ما الذي يُحتسب إذا لم تكن مقيمًا في المملكة المتحدة

إذا لم تكن مقيمًا ضريبيًا في المملكة المتحدة، فدخلك المؤهل هو دخل العقارات في المملكة المتحدة مضافًا إليه أي دخل عمل حر تصرّح به في إقرار التقييم الذاتي البريطاني (بما في ذلك أي نشاط للمتاجرة في الأراضي البريطانية أو تطويرها). أما دخل العقارات الأجنبية، ودخل العمل الحر غير المصرَّح به في الإقرار البريطاني، فلا يُحتسبان. ومثال HMRC شخص مقيم ضريبيًا في إسبانيا يؤجر شقة في المملكة المتحدة ويدير نشاطًا في إسبانيا: لا يُحتسب إلا الإيجار البريطاني. أما إن كنت مقيمًا في المملكة المتحدة، فيُحتسب دخل العقارات البريطانية والأجنبية معًا.

إعفاء SA109 ينتهي في أبريل 2027

إذا تضمّن إقرارك عن 2024-25 صفحة SA109 الإضافية (التي يستخدمها غير المقيمين وغيرهم)، فأنت معفى تلقائيًا عن سنة 2026-27. وإن لم تقدّمها حينها لكنك تتوقع بشكل معقول تقديمها في 2025-26 أو 2026-27، فعليك تقديم طلب. وفي الحالتين الإعفاء مؤقت، إذ تقول HMRC إنك ستحتاج إلى استخدام النظام اعتبارًا من 2027-28 إذا تجاوز دخلك المؤهل عن 2025-26 مبلغ 30,000 جنيه.

مثال تطبيقي: مواطنة بريطانية تقيم في دبي وتؤجر شقة في لندن بمبلغ 3,000 جنيه شهريًا. إجمالي إيجارها عن 2025-26 هو 36,000 جنيه، وربحها بعد التكاليف نحو 20,000 جنيه. قدّمت صفحة SA109، فكانت خارج النظام في 2026-27. ودخلها المؤهل 36,000 جنيه، أي أكثر من 30,000، فعليها الاحتفاظ بسجلات رقمية وإرسال تحديثات ربعية اعتبارًا من 6 أبريل 2027، ويستحق أول تحديث في 7 أغسطس 2027. ولو كان إيجارها 28,000 جنيه، لقيس دخلها بحد 20,000 جنيه في إقرار 2026-27، ولدخلت النظام في أبريل 2028.

اختيار برنامج متوافق

لا توفّر HMRC برنامجًا مجانيًا خاصًا بها لهذا النظام، ولا توصي بمنتجات بعينها. وتعرض أداة البحث عن البرامج على موقعها المنتجات التي اجتازت إجراءات اعتمادها. والبرامج نوعان:

• برامج مسك السجلات تُنشئ السجلات الرقمية عبر ربط الحساب البنكي أو مسح الإيصالات أو الإدخال اليدوي. وعادةً ترسل التحديثات الربعية وتقدّم الإقرار أيضًا.
• البرامج الوسيطة (bridging) تتصل بسجلات تحتفظ بها أصلًا، غالبًا جداول البيانات، وتتولى الإرسال إلى HMRC.

أيًّا كان اختيارك، يجب أن يدعم البرنامج جميع مصادر دخلك، وأن يرسل التحديثات الربعية والإقرار، وأن يتيح التصريح بدخلك الآخر (المعاشات وتوزيعات الأرباح وحصة شركة الأشخاص)، وأن يتوافق مع فترتك المحاسبية. ويمكنك توزيع المهام على أكثر من منتج، لكن بـمنتج واحد لكل عملية إرسال، فلا يجوز للمؤجر إرسال تحديثات العقارات من أداتين مختلفتين. وإن كنت مسجلًا في ضريبة القيمة المضافة، فتحقق مما إذا كان برنامجك الحالي لنظام MTD الخاص بضريبة القيمة المضافة يغطي ضريبة الدخل أيضًا. وتوجد منتجات مجانية، لكنها قد تضع حدًا لعدد المعاملات.

وإن أردت المساعدة في مقارنة الأدوات وإعدادها، فاطّلع على خدمة حلول البرامج المحاسبية.

مسك السجلات الرقمية عمليًا

يحتاج كل سجل رقمي إلى ثلاثة عناصر: المبلغ، وتاريخ القبض أو الإنفاق، والفئة وفق فئات الدخل والمصروفات نفسها المعتمدة في التقييم الذاتي. ولا ترى HMRC الفواتير أو الإيصالات منفردة، بل الإجماليات فقط. ومع ذلك يجب أن تحتفظ بالمستندات الأصلية مثل كشوف الحساب والفواتير.

• أكثر من نشاط حر: احتفظ بسجلات منفصلة وأرسل تحديثات منفصلة لكل نشاط.
• الإيجارات في المملكة المتحدة: تُعدّ جميع عقاراتك البريطانية نشاطًا عقاريًا واحدًا، ولها مجموعة تحديثات واحدة.
• الإيجارات في الخارج (للمقيمين في المملكة المتحدة): احتفظ بسجلات لكل عقار أجنبي على حدة، ويجمعها البرنامج في تحديث واحد للعقارات الأجنبية.
• ربط الحساب البنكي: كثيرًا ما تحتاج المعاملات المستوردة إلى تحديد فئة التقييم الذاتي، وبعض البنود لن يظهر في الحساب البنكي أصلًا.
• الروابط الرقمية: إذا انتقلت السجلات بين منتجين، يجب أن يكون الانتقال رقميًا (استيراد CSV أو واجهة API أو خلايا جداول مرتبطة)، لا بإعادة الكتابة أو النسخ واللصق.

يمكن تسجيل التكاليف ذات الاستخدام المختلط كاملة وتسويتها في نهاية السنة. ففاتورة هاتف بقيمة 200 جنيه منها 75 جنيهًا مكالمات شخصية، يمكنك تسجيل الـ200 مع الجزء غير المسموح به البالغ 75، أو تسجيل الجزء التجاري وحده البالغ 125 جنيهًا. والعادة التي تجعل التقارير الربعية سهلة روتين شهري قصير: تصنيف المعاملات، ومطابقة الإيصالات، وتسوية الحساب البنكي. وتغطي ذلك قائمة إقفال نهاية الشهر، ويفضّل بعض الملاك إسناد المهمة كاملة إلى خدمة مسك دفاتر سحابية.

الغرامات: نظام النقاط

ينتقل المشاركون في النظام إلى غرامات جديدة على التأخر في التقديم والسداد اعتبارًا من السنة الضريبية التي يدخلون فيها. فبالنسبة لمجموعة أبريل 2026، يبقى إقرار 2025-26 المستحق في 31 يناير 2027 خاضعًا لغرامات التقييم الذاتي القديمة.

• 2026-27: لن تفرض HMRC نقاط جزاء على تأخر التحديثات الربعية. لكن النقاط تُطبَّق على تأخر الإقرار، ويجب إرسال جميع التحديثات الربعية قبل تقديم الإقرار.
• اعتبارًا من 2027-28: كل موعد فائت لتحديث ربعي أو لإقرار يُحتسب له نقطة واحدة مهما تعدّدت الأنشطة المتأخرة. وعند 4 نقاط تدفع 200 جنيه، ثم 200 جنيه أخرى عن كل موعد يفوت بعدها.
• محو النقاط: دون الحد، تسقط كل نقطة بعد 24 شهرًا من الموعد الفائت. وعند بلوغ الحد، تحتاج إلى 12 شهرًا من التقديم في المواعيد، مع إرسال كل ما تأخر عن الـ24 شهرًا السابقة.
• منفصلة عن ضريبة القيمة المضافة: تُحتسب نقاط ضريبة الدخل ضمن النظام منفصلة عن أي نقاط جزاء خاصة بضريبة القيمة المضافة.

غرامات التأخر في السداد لا تقوم على النقاط. فعن ضريبة 2027-28 لا يُفرض شيء حتى اليوم الخامس عشر. بعد ذلك تُفرض 4% من الضريبة المستحقة في اليوم الخامس عشر، ثم 4% أخرى من المبلغ المستحق في اليوم الثلاثين، ومن اليوم الحادي والثلاثين معدل سنوي قدره 10% يُحتسب يوميًا لمدة تصل إلى سنتين. (وعن سنة 2026-27 تكون النسبتان 3%.) وفي سنتك الأولى في ظل القواعد الجديدة، تكون فترة السماح 30 يومًا بدلًا من 15. مثال: شخص في النظام منذ أبريل 2026 عليه دفعة تسوية قدرها 10,000 جنيه عن 2027-28 مستحقة في 31 يناير 2029، ويسدّدها متأخرًا 45 يومًا. تبلغ الغرامات تقريبًا 400 + 400 + نحو 41 جنيهًا، إضافة إلى فوائد التأخير. والاتفاق مع HMRC على خطة سداد قبل بدء الغرامات يوقفها ما دمت ملتزمًا بالخطة.

الاستعداد لأبريل 2027

إذا كان دخلك الإجمالي قريبًا من 30,000 جنيه، فإن إقرار 2025-26 الذي تقدّمه بحلول 31 يناير 2027 يحسم الأمر. وللتسجيل، يجب أن تكون مسجلًا في التقييم الذاتي وأن تكون قد قدّمت إقرارًا خلال آخر سنتين.

1. 1اجمع الدخل الإجمالياجمع إيرادات عملك الحر ودخل عقاراتك عن 2025-26 (حصتك فقط في العقارات المشتركة) قبل المصروفات، ثم قارنها بمبلغ 30,000 جنيه.
2. 2تحقق من الإعفاءاتاستخدم أداة التحقق الإلكترونية لدى HMRC. وعلى غير المقيمين التنبه إلى أن إعفاء SA109 يغطي سنة 2026-27 فقط.
3. 3اختر البرنامج وفعّل صلاحيتهاختر منتجًا من أداة البحث لدى HMRC يغطي جميع مصادر دخلك، ثم امنحه الصلاحية لدى HMRC.
4. 4سجّل قبل بداية السنة الضريبيةسجّل بنفسك عبر gov.uk أو اطلب من وكيلك تسجيلك، ليكون البرنامج مرتبطًا قبل 6 أبريل 2027.
5. 5ابدأ السجلات الرقمية من اليوم الأولسجّل اعتبارًا من 6 أبريل 2027 (أو 1 أبريل في حال الفترات التقويمية)، ودوّن موعد 7 أغسطس 2027 لأول تحديث.

تعمل إتش أو إف بارتنرز مع المؤجرين والعاملين لحسابهم الخاص في المملكة المتحدة، ومنهم المقيمون في الإمارات، على إعداد البرامج ومسك الدفاتر الربعي. اطّلع على صفحة حلول البرامج المحاسبية لمعرفة طريقة العمل.